FACTORAJE FINANCIERO

Conoce los tipos de factoraje, CFDI de operaciones de factoraje y ejemplos

Publicado por Denisse Pérez Tapia Mayo 31, 2019

Según la AMEFAC:

El factoraje es un mecanismo de financiamiento a corto plazo que apoya el crecimiento de las Empresas, obteniendo el pago anticipado de las cuentas por cobrar de ventas a crédito de los clientes.

Aquella actividad en la que mediante contrato que celebre la empresa de factoraje con sus clientes (cedentes), personas físicas o morales que realicen actividades empresariales, la primera adquiere de los segundos derechos de crédito relacionados a proveeduría de bienes, de servicios o de ambos, a un precio determinado o determinable. Siendo posible pactar cualquiera de las modalidades siguientes:

I.  Que el cedente no quede obligado a responder por el pago de los derechos de crédito transmitidos al factor; o

II. Que el cedente quede obligado solidariamente con el deudor, a responder del pago puntual y oportuno de los derechos de crédito transmitidos al factor.

En algunas modalidades de factoraje (sobre todo en el factoraje de exportación) pueden participar también otras partes, como las compañías aseguradoras o terceros encargados de gestiones de cobranza.

§ Factoraje financiero Factor o Factor. Empresa que presta un servicio financiero por el cual adquiere derecho de crédito, a cargo de terceros anticipando un porcentaje de su valor

§ Cedente. Aquella persona física o moral que realiza la cesión de los derechos de cobro por la producción de bienes.

PARTICIPANTES EN EL FACTORAJE FINANCIERO

factoraje

En el factoraje suelen participar tres partes:

§ Vendedor, cliente o cedente

-El vendedor deberá notificar al deudor la transmisión de derechos de cobro y deberá endosar los documentos a la empresa de factoraje, cobra al deudor (en caso de ser cobranza delegada)

§Empresa de factoraje, factor o cesionario

-El factor deberá tomar elección de aceptar o no los documentos; formaliza por medio de contrato de factoraje, cobra al deudor (en caso de ser cobranza directa)

§ Deudor o cedido.

-Paga la documentación a la empresa de factoraje o al cedente (De acuerdo al tipo de cobranza que acuerden las partes interesadas)

Artículo 427 de LGTOC.- El factor deberá notificar al deudor respectivo la transmisión de los derechos de crédito objeto de un contrato de factoraje financiero, excepto en el caso de factoraje en el que se otorgue al Cedente mandato de cobranza o se conceda a este último la facultad de llevar a cabo la cobranza del crédito correspondiente. La notificación deberá hacerse a través de cualquiera de las formas siguientes:

I.  Entrega del documento o documentos comprobatorios del derecho de crédito en los que conste el sello o leyenda relativa a la transmisión y acuse de recibo por el deudor mediante contraseña, contra recibo o cualquier otro signo inequívoco de recepción;

II.  Comunicación por correo certificado con acuse de recibo, telegrama, télex o telefacsímil, contraseñados que deje evidencia de su recepción por parte del deudor;

III.  Notificación realizada por fedatario público; y

IV.  Mensajes de datos, en los términos del Título Segundo del Libro Segundo del Código de Comercio.

Cuando se trate de notificaciones que deban surtir efectos en el extranjero, el factor las podrá efectuar a través de los medios señalados en las fracciones anteriores de este artículo o por mensajería con acuse de recibo o por los medios establecidos de conformidad con lo dispuesto por los tratados o acuerdos internacionales suscritos por los Estados Unidos Mexicanos.

Las notificaciones surtirán sus efectos el día hábil siguiente a aquél en que fueron hechas y, al practicarlas, deberá proporcionarse al interesado copia del acto que se notifique.

Contrato de factoraje

El contrato de factoraje es aquel contrato por el que un comerciante o fabricante cede una factura a crédito a una empresa de factoraje, es decir, sus derechos sobre créditos a cambio de que la empresa de factoraje se los pague anticipadamente.

TIPOS DE FACTORAGE QUE DE FORMA GENERAL SE DAN EN EL TERRITORIO MEXICANO

1. Con recurso: El factor no tomara el riesgo al 100% sino que se establecerá algún tipo de garantía (porcentaje) a efecto del cumplimiento de estas operaciones

factoraje financiero

2. Sin recurso: Se realiza la compra de derechos al 100% pero estará disminuida mediante los cobros adicionales como; cargos, comisiones, gastos de cobranza o intereses. Pero si se va a disminuir sobre un porcentaje donde directamente el factor en caso de que no existiera la liquidación de esos derechos de crédito con eso pudiera subsanar esa situación. En esta no se asume el riesgo con totalidad ya que la compra va disminuida en un porcentaje

3. A proveedores sin Recurso: El deudor acude una institución de crédito buscando en el la administración y gestión de sus deudas a proveedores. La institución de crédito acudirá al proveedor para ofrecerle un pago adelantado cobrándole una comisión o esperar al vencimiento, en caso de que el proveedor desee esperar, la entidad cubrirá el pago de las facturas, cobrándole al deudor una comisión o interés por su administración y gestión, la cual podrá ser pagada después del vencimiento de sus deudas

4. Exportación: Se adquiere cesión de derechos en materia de exportación, donde intervienen las compañías de seguro, de factoraje de otros países donde se pueda solicitar su intervención para gestionar la cobranza.

5. Importación: Se adquiere cesión de derechos en materia de importación, donde intervienen las compañías de seguro, de factoraje de otros países donde se pueda solicitar su intervención para gestionar la cobranza.

o Factoraje financiero cobranza directa

El factor (entidad que provee el financiamiento) es quien realiza la gestión de cobranza al deudor (cedido)

o Factoraje financiero cobranza delegada.

Se otorga al Cedente mandato de cobranza o bien se conceda la facultad la cobranza del crédito correspondiente.

Ejemplo: Cindemex S.A de C.V le vende a crédito 2000 sillas para montar a Alejandro Arjona May por un precio de $275 c/una. Pero Ciindemex S.A de C.V necesita financiamiento, y no desea esperar a que se venza la fecha de pago establecida, por tal motivo busca la liquidez inmediata a través del anticipo de pago de sus cuentas por cobrar por medio de la transmisión de sus derechos de cobro, misma que realiza mediante un contrato de factoraje con BBVA Bancomer.

Para llevar a cabo estas operaciones se tiene como obligación realizar diversos comprobantes fiscales, derivado del proceso de la cesión de derechos de los documentos. Misma que se muestra a continuación:

factoraje financiero

Para la elaboración de estos CFDI será necesario conocer con anticipación algunos conceptos como:

§ Valor nominal: importe de los documentos entregados a la empresa de factoraje

§ Aforo: Es la cantidad que se descuenta por anticipado y la cual se va a un fondo en calidad de garantía en una operación de factoraje.

§ Valor aforado: Es la cantidad pactada por factoraje y la empresa (proveedor-cedente)

§ Honorario: Cobro por cuenta de gestión administrativa

§ Monto total recibido (neto): Cantidad neta entregada por la empresa de factoraje (factor) a la empresa (Proveedor-cedente), importe total de documento sin aforo.

Derivado de la operación principal que es la compra-venta de las 2000 sillas para montar tenemos que el valor de cada una es de $275 sin IVA. Por lo tanto se obtiene la factura por un total de $638,000 con IVA incluido el cual será el importe de los documentos entregados a la empresa de factoraje (En caso de ser mas de un documento deberá hacerse la suma). Por consiguiente la empresa de factoraje estima un aforo, el cual será la garantía con la que contara para no perder con totalidad el importe de los documentos en caso de ser incobrables (cliente no pague en el tiempo pactado),Por otro lado la empresa de factoraje podrá cobrar un honorario por los servicios de administración y cobranza. Por tal razón la empresa de factoraje únicamente le entregara al cedente la cantidad disminuida del total de los documentos menos el aforo correspondiente y menos el honorario derivado de la cobranza del mismo.

En resumen tendremos lo siguiente:

Considerando que el importe del aforo y el interés es del 10% y 1% respetivamente sobre el importe del total de los documentos.

factoraje financiero

A continuación nos apoyaremos de un manual que nos ayudara a realizar los CFDI correspondientes:

I.  Emisión de CFDI por venta de productos y/o servicios.

Forma de pago: 99 (por definir)

Método de pago: Pago en parcialidades (PPD)

Uso de CFDI: El solicitado por el cliente

II. Emisión de CFDI por la cesión de derechos de cobro

o  CFDI con complemento para recepción de pagos (REP) del cedente al factor por la recepción del pago.

Tipo de comprobante: P Pago

Uso de CFDI: P01 (Por definir)

Clave del producto:84111506

Cantidad: 1

Clave de unidad: ACT

Descripción: Pago

Importe: 0 (cero)

§ Se incluyen dos nodos de pago.

1.  Nodo (pago)

Forma de pago: la forma en que se efectuó el pago

Monto: valor aforado descontado del honorario

Id Documento: id CFDI de la venta.

Número de parcialidad: 1

Método de pago de documento relacionado: PPD.

Importe saldo anterior: Importe de los documentos entregados al factor (En caso de no tener otro pago)

Importe pagado: Pago realizado (valor aforado descontado del honorario)

Importe saldo insoluto: Diferencia entre el monto y el importe del saldo anterior.

2.  Nodo (pago)

Forma de pago: 17 “compensación”

Monto: El monto total cobrado por honorarios

Id Documento: id CFDI de la venta

Numero de parcialidad: 2

Método de pago de documento relacionado: PPD

Importe saldo anterior: Monto total de los documentos factorados menos el pago realizado con anterioridad (Nodo 1)

Importe pagado: Pago realizado (Honorario)

Importe saldo insoluto: Diferencia entre el importe saldo anterior menos el importe pagado

o Emisión de CFDI del factor al cedente por el cobro de sus honorarios

Forma de pago: 17 “Compensación”

Método de pago: PUE (Pago en una sola exhibición)

Tipo de comprobante: I (Ingresos)

Uso del CFDI: P01 (Por definir)

Clave del producto: 80161700

Cantidad: 1

Clave de unidad: H87 Pieza

Descripción: Servicio de recuperación de activos

Valor unitario: El importe correspondiente a los honorarios sin impuestos

Total de impuestos trasladados.

III.  Emisión de CFDI con complemento de recepción de pagos del factor al deudor por la liquidación del valor total de la operación.

Tipo de CFDI: P Pago

Uso de CFDI: P01 (Por definir)

Clave del producto: 84111506

Cantidad: 1

Clave de unidad: ACT

Descripción: Pago

Importe: 0 (cero)

§ Se incluyen un nodo de pago:

1.  Nodo (pago)

Forma de pago: la forma en que se efectuó el pago

Monto: Importe de los documentos entregados al factor

Id Documento: id CFDI de la venta.

Número de parcialidad: 1

Método de pago de documento relacionado: PPD.

Importe saldo anterior: Importe de los documentos entregados al factor (En caso de no tener otro pago)

Importe pagado: Pago realizado

Importe saldo insoluto: Diferencia entre el monto y el importe del saldo anterior.

   IV.        Emisión de CFDI por cobro de intereses y devolución de aforo.

o    Emisión de CFDI con complemento para recepción de pagos (REP) del Factor al cedente

Tipo de CFDI: P Pago

Uso de CFDI: P01 (Por definir)

Clave del producto: 84111506

Cantidad: 1

Clave de unidad: ACT

Descripción: Pago

Importe: 0 (cero)

§  Se incluyen dos nodos de pago.

1.     Nodo (pago)

Forma de pago: la forma en que se efectuó el pago

Monto: El importe del aforo menos el Importe por concepto de interés

Id Documento: id CFDI de la venta.

Número de parcialidad: 3

Método de pago de documento relacionado: PPD.

Importe saldo anterior: Importe del aforo sin descontar el interés

Importe pagado: Pago realizado (importe del aforo descontado del interés)

Importe saldo insoluto: Diferencia entre el monto y el importe del saldo anterior.

2.     Nodo (pago)

Forma de pago: 17 “compensación”

Monto: El monto total cobrado por interés

Id Documento: id CFDI de la venta

Numero de parcialidad: 4

Método de pago de documento relacionado: PPD

Importe saldo anterior: Monto total cobrado por interés

Importe pagado: Pago realizado por el interés

Importe saldo insoluto: Diferencia entre el monto y el importe del saldo anterior.

o    Emisión de CFDI de ingresos del Factor al cedente por el cobro de interés.

Forma de pago: 17 “Compensación”

Método de pago: PUE (Pago en una sola Exhibición)

Tipo de comprobante: Ingreso

Uso de CFDI: P01 (por definir)

Clave del producto: 84101700

Cantidad: 1

Clave del producto: C62 uno

Descripción: Manejo de deuda

Valor unitario: El importe correspondiente al interés

Total de impuestos trasladados: 0 (Tasa 0%)

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