¿QUÉ ES UNA NOTA DE CRÉDITO?
¡Como emitir un CFDI de egresos, deducibilidad y ejemplo!
Es un comprobante fiscal digital también conocido como CFDI de egresos que se utiliza en operaciones y/o transacciones de compraventa, con la finalidad de amparar devoluciones, descuentos, bonificaciones para efectos de deducibilidad
¿CUÁNDO
SE DEBE EMITIR UNA NOTA DE CREDITO?
·
Proporcione
algún descuento a tu cliente y que no se especificó en la primera factura.
·
Corrección
de errores de la factura emitida en origen.
·
Devoluciones
del cliente por mercancías dañadas.
·
Anulaciones
o bonificaciones.
¿CUÁLES
SON TIPOS DE EMISIÓN DE CFDI DE EGRESOS?
I.
EMISIÓN DE CFDI DE TIPO “E” (EGRESO)
RELACIONADO A VARIOS COMPROBANTES
Se deberá emitir el
CFDI de egresos por el descuento, devolución o bonificación que represente el
valor neto de cada factura, lo que será el correspondiente al 100%. En este
caso se podrá emitir un único CFDI por la sumatoria de los descuentos.
II.
EMISIÓN DE CFDI DE TIPO “E” (EGRESO)
RELACIONADO A UN COMPROBANTE:
Se deberá emitir el
CFDI de egresos por el descuento, devolución o bonificación siempre y cuando el
Importe del descuento sea menor a cada comprobante de ingresos, no a la suma,
sino a cada comprobante.
En este caso se
deberá emitir un CFDI de egresos por cada comprobante y monto total de los
descuentos, devoluciones o bonificaciones.
III.
EMISIÓN DE UN CFDI DE
TIPO “E” (EGRESO) RELACIONADO A VARIOS COMPROBANTES CON UN IMPORTE MENOR AL
CFDI DE TIPO “I” (INGRESO).
Se deberá emitir el
CFDI de egresos por el descuento, devolución o bonificación siempre y cuando el
Importe del descuento sea menor al importe de cada uno de los comprobantes,
entonces podrá emitir un solo comprobante por la sumatoria del total de los
descuentos, devoluciones o bonificaciones que apliquen a cada comprobante de
tipo “I” (Ingreso).
PARA LOS CASOS
ANTES MENCIONADOS DEBERÁ:
§ Registrar
en el Nodo: Documento Relacionado, cada uno de los CFDI de tipo “I” (Ingreso)
(un nodo por cada UUID de los comprobantes).
§ Registrar
en forma de pago, conforme a las siguientes opciones:
a)
Se registra la forma de pago con la que se está
efectuando el descuento, devolución o bonificación en su caso.
b)
Si el o los CFDI de tipo “I” (Ingreso) no han sido
aún pagados, puede registrarse como forma de pago la clave “15” (Condonación).
Nota: Es muy
importante considerar que el uso de la forma de pago con clave “15”
(Condonación) únicamente se deberá usar ante la inexistencia de un pago y la
necesidad de tener que llenar este campo para poder emitir el CFDI.
§ Registrar
en método de pago la clave “PUE” (Pago en una sola exhibición).
§ Registrar
en el campo Clave del Producto o Servicio, la clave que corresponda según el
caso o la clave “84111506” (Servicios de facturación).
§ Registral
el uso del CFDI la clave “G02” Devoluciones, descuentos o bonificaciones
§ Registrar
en el campo Clave de Unidad, la clave que corresponda según el caso, o la clave
“ACT” (Actividad)
IV.
EMISIÓN DE UN CFDI DE
TIPO “E” (EGRESO) RELACIONADO A UN CFDI DE TIPO “I” (INGRESO) A FUTURO.
A.
CFDI de Egresos relacionado a un CFDI de Ingresos.
Cuando
se genere un descuento global en un futuro, el contribuyente podrá emitir un
documento interno en el cual anexe dicho descuento para aplicarlo una vez que
se genere el ingreso futuro, debiendo primero expedir el CFDI de ingreso y
posteriormente emitir el CFDI de egresos que ampare el valor del descuento
consignado en el documento interno. Debiéndolo relacionar el CFDI de egresos
con el CFDI de ingreso.
B.
CFDI de Egresos emitido sin relacionar a un CFDI
de Ingresos.
Cuando
se genere un descuento global en un futuro, el contribuyente podrá emitir un
CFDI de egreso por el valor del descuento sin relacionarlo, registrando en el
campo forma de pago la clave “23” (Novación).
Una
vez que se genere dicho ingreso se debe emitir el CFDI de ingreso al cual se
debe relacionar al CFDI de egreso antes emitido, debiendo registrar en el campo
tipo de relación la clave “02” (Nota de débito de los documentos relacionados)
y como forma de pago la clave “23”.
Nota:
En caso de que el monto del CFDI de ingresos sea mayor al CFDI de egresos
entonces deberán emitir dos CFDI, uno por el mismo valor del CFDI de egresos y
otro por la diferencia, en este último se deberá registrar la forma de pago con
la que se liquidó la operación.
¿CUÁL ES EL REQUISITO
PARA QUE EL CFDI DE EGRESOS SEA UNA DEDUCCIÓN AUTORIZADA?
En primer lugar según
el artículo 29 del CFF nos indica que se deberá contar con un CFDI que acredite
las devoluciones, descuentos y bonificaciones. Por consiguiente y
de acuerdo a la Ley del Impuesto Sobre la Renta serán deducibles dichos
conceptos cuando:
EJEMPLO DE DEVOLUCIÓN
En
el mes de Agosto la empresa Cindemex S.A de C.V tuvo una devolución de una
caminadora por el motivo de defectos en su funcionamiento, la devolución
corresponde a una venta realizada en Enero.
DATOS DE LA FACTURA DE INGRESOS
- Régimen
fiscal del emisor: General de Ley Personas Morales
- Contraprestación:
Venta de 2 caminadoras
- Fecha de
operación: 26 de Agosto
- Valor
Unitario: $10,000.00
- Cliente: Adolfo
Stivalet Parizot
- RFC: SIPA600927D88
Para lo cual tendrá que emitir un CFDI de egresos (Nota de
crédito), en el cual por tal defecto deberá emitirse un CFDI por el 100% de la
mercancía señalada. En el cual se deberá relacionar el CFDI de ingresos en el
cual se realizó la venta anterior en el tipo de relación “03” Devolución de
mercancías sobre facturas o traslados previos, ya que será al que se le aplicara
este documento.
Para lo cual tendrá que Recordando los
requisitos e información que debe contener el CFDI de egresos, seguimos a su
elaboración como se muestra a continuación:
