Según la AMEFAC:
El factoraje es un
mecanismo de financiamiento a corto plazo que apoya el crecimiento de las
Empresas, obteniendo el pago anticipado de las cuentas por cobrar de ventas a
crédito de los clientes.
Aquella actividad en
la que mediante contrato que celebre la empresa de factoraje con sus clientes
(cedentes), personas físicas o morales que realicen actividades empresariales,
la primera adquiere de los segundos derechos de crédito relacionados a
proveeduría de bienes, de servicios o de ambos, a un precio determinado o determinable.
Siendo posible pactar cualquiera de las modalidades siguientes:
I.
Que
el cedente no quede obligado a responder por el pago de los derechos de crédito
transmitidos al factor; o
II. Que
el cedente quede obligado solidariamente con el deudor, a responder del pago
puntual y oportuno de los derechos de crédito transmitidos al factor.
En algunas
modalidades de factoraje (sobre todo en el factoraje de exportación) pueden
participar también otras partes, como las compañías aseguradoras o terceros
encargados de gestiones de cobranza.
§ Factoraje
financiero Factor o Factor. Empresa que presta un servicio financiero por el
cual adquiere derecho de crédito, a cargo de terceros anticipando un porcentaje
de su valor
§ Cedente.
Aquella persona física o moral que realiza la cesión de los derechos de cobro
por la producción de bienes.
PARTICIPANTES
EN EL FACTORAJE FINANCIERO
En el
factoraje suelen participar tres partes:
§ Vendedor,
cliente o cedente
-El
vendedor deberá notificar al deudor la transmisión de derechos de cobro y
deberá endosar los documentos a la empresa de factoraje, cobra al deudor (en
caso de ser cobranza delegada)
§Empresa
de factoraje, factor o cesionario
-El
factor deberá tomar elección de aceptar o no los documentos; formaliza por
medio de contrato de factoraje, cobra al deudor (en caso de ser cobranza
directa)
§ Deudor
o cedido.
-Paga
la documentación a la empresa de factoraje o al cedente (De acuerdo al tipo de
cobranza que acuerden las partes interesadas)
Artículo 427 de LGTOC.- El
factor deberá notificar al deudor respectivo la transmisión de los derechos de
crédito objeto de un contrato de factoraje financiero, excepto en el
caso de factoraje en el que se otorgue al Cedente mandato de cobranza o se
conceda a este último la facultad de llevar a cabo la cobranza del crédito
correspondiente. La notificación deberá hacerse a través de cualquiera de las
formas siguientes:
I.
Entrega
del documento o documentos comprobatorios del derecho de crédito en los que
conste el sello o leyenda relativa a la transmisión y acuse de recibo por el
deudor mediante contraseña, contra recibo o cualquier otro signo inequívoco de
recepción;
II.
Comunicación
por correo certificado con acuse de recibo, telegrama, télex o telefacsímil,
contraseñados que deje evidencia de su recepción por parte del deudor;
III.
Notificación
realizada por fedatario público; y
IV.
Mensajes
de datos, en los términos del Título Segundo del Libro Segundo del Código de
Comercio.
Cuando se trate de
notificaciones que deban surtir efectos en el extranjero, el factor las podrá
efectuar a través de los medios señalados en las fracciones anteriores de este
artículo o por mensajería con acuse de recibo o por los medios establecidos de
conformidad con lo dispuesto por los tratados o acuerdos internacionales
suscritos por los Estados Unidos Mexicanos.
Las notificaciones
surtirán sus efectos el día hábil siguiente a aquél en que fueron hechas y, al
practicarlas, deberá proporcionarse al interesado copia del acto que se
notifique.
Contrato de factoraje
El contrato de factoraje es aquel contrato por el
que un comerciante o fabricante cede una factura a crédito a una empresa de
factoraje, es decir, sus derechos sobre créditos a cambio de que la empresa de
factoraje se los pague anticipadamente.
TIPOS
DE FACTORAGE QUE DE FORMA GENERAL SE DAN EN EL TERRITORIO MEXICANO
1. Con recurso: El factor no tomara el riesgo
al 100% sino que se establecerá algún tipo de garantía (porcentaje) a efecto
del cumplimiento de estas operaciones
2. Sin recurso: Se realiza la compra
de derechos al 100% pero estará disminuida mediante los cobros adicionales
como; cargos, comisiones, gastos de cobranza o intereses. Pero si se va a
disminuir sobre un porcentaje donde directamente el factor en caso de que no
existiera la liquidación de esos derechos de crédito con eso pudiera subsanar
esa situación. En esta no se asume el riesgo con totalidad ya que la compra va
disminuida en un porcentaje
3. A proveedores sin Recurso:
El
deudor acude una institución de crédito buscando en el la administración y
gestión de sus deudas a proveedores. La institución de crédito acudirá al
proveedor para ofrecerle un pago adelantado cobrándole una comisión o esperar
al vencimiento, en caso de que el proveedor desee esperar, la entidad cubrirá el
pago de las facturas, cobrándole al deudor una comisión o interés por su
administración y gestión, la cual podrá ser pagada después del vencimiento de
sus deudas
4. Exportación:
Se adquiere cesión de derechos en materia de exportación, donde intervienen las
compañías de seguro, de factoraje de otros países donde se pueda solicitar su
intervención para gestionar la cobranza.
5. Importación: Se
adquiere cesión de derechos en materia de importación, donde intervienen las
compañías de seguro, de factoraje de otros países donde se pueda solicitar su
intervención para gestionar la cobranza.
o Factoraje
financiero cobranza directa
El
factor (entidad que provee el financiamiento) es quien realiza la gestión de
cobranza al deudor (cedido)
o Factoraje
financiero cobranza delegada.
Se
otorga al Cedente mandato de cobranza o bien se conceda la facultad la cobranza
del crédito correspondiente.
Ejemplo:
Cindemex S.A de C.V le vende a crédito 2000 sillas para montar a
Alejandro Arjona May por un precio de $275 c/una. Pero Ciindemex S.A de C.V
necesita financiamiento, y no desea esperar a que se venza la fecha de pago establecida,
por tal motivo busca la liquidez inmediata a través del anticipo de pago de sus
cuentas por cobrar por medio de la transmisión de sus derechos de cobro, misma
que realiza mediante un contrato de factoraje con BBVA Bancomer.
Para llevar a cabo estas operaciones se tiene como obligación realizar diversos comprobantes fiscales, derivado del proceso de la cesión de derechos de los documentos. Misma que se muestra a continuación:
Para la elaboración de estos CFDI será necesario
conocer con anticipación algunos conceptos como:
§ Valor nominal: importe
de los documentos entregados a la empresa de factoraje
§ Aforo: Es
la cantidad que se descuenta por anticipado y la cual se va a un fondo en
calidad de garantía en una operación de factoraje.
§ Valor aforado: Es
la cantidad pactada por factoraje y la empresa (proveedor-cedente)
§ Honorario: Cobro
por cuenta de gestión administrativa
§ Monto total recibido (neto):
Cantidad
neta entregada por la empresa de factoraje (factor) a la empresa
(Proveedor-cedente), importe total de documento sin aforo.
Derivado de la
operación principal que es la compra-venta de las 2000 sillas para montar tenemos
que el valor de cada una es de $275 sin IVA. Por lo tanto se obtiene la factura
por un total de $638,000 con IVA incluido el cual será el importe de los
documentos entregados a la empresa de factoraje (En caso de ser mas de un
documento deberá hacerse la suma). Por consiguiente la empresa de factoraje
estima un aforo, el cual será la garantía con la que contara para no perder con
totalidad el importe de los documentos en caso de ser incobrables (cliente no
pague en el tiempo pactado),Por otro lado la empresa de factoraje podrá cobrar
un honorario por los servicios de administración y cobranza. Por tal razón la
empresa de factoraje únicamente le entregara al cedente la cantidad disminuida
del total de los documentos menos el aforo correspondiente y menos el honorario
derivado de la cobranza del mismo.
En resumen tendremos
lo siguiente:
Considerando que el
importe del aforo y el interés es del 10% y 1% respetivamente sobre el importe
del total de los documentos.
A continuación nos apoyaremos de un manual que nos
ayudara a realizar los CFDI correspondientes:
I.
Emisión
de CFDI por venta de productos y/o servicios.
Forma
de pago: 99 (por definir)
Método
de pago: Pago en parcialidades (PPD)
Uso
de CFDI: El solicitado por el cliente
II. Emisión
de CFDI por la cesión de derechos de cobro
o CFDI
con complemento para recepción de pagos (REP) del cedente al factor por la
recepción del pago.
Tipo
de comprobante: P Pago
Uso
de CFDI: P01 (Por definir)
Clave
del producto:84111506
Cantidad:
1
Clave
de unidad: ACT
Descripción:
Pago
Importe:
0
(cero)
§ Se
incluyen dos nodos de pago.
1.
Nodo
(pago)
Forma
de pago: la forma en que se efectuó el pago
Monto:
valor aforado descontado del honorario
Id
Documento: id CFDI de la venta.
Número
de parcialidad: 1
Método
de pago de documento relacionado: PPD.
Importe
saldo anterior: Importe de los documentos entregados
al factor (En caso de no tener otro pago)
Importe
pagado: Pago realizado (valor aforado descontado del
honorario)
Importe
saldo insoluto: Diferencia entre el monto y el
importe del saldo anterior.
2.
Nodo
(pago)
Forma
de pago: 17 “compensación”
Monto:
El monto total cobrado por honorarios
Id
Documento: id CFDI de la venta
Numero
de parcialidad: 2
Método
de pago de documento relacionado: PPD
Importe
saldo anterior: Monto total de los documentos
factorados menos el pago realizado con anterioridad (Nodo 1)
Importe
pagado: Pago realizado (Honorario)
Importe
saldo insoluto: Diferencia entre el importe saldo
anterior menos el importe pagado
o Emisión
de CFDI del factor al cedente por el cobro de sus honorarios
Forma
de pago: 17 “Compensación”
Método
de pago: PUE (Pago en una sola exhibición)
Tipo
de comprobante: I (Ingresos)
Uso
del CFDI: P01 (Por definir)
Clave
del producto: 80161700
Cantidad:
1
Clave
de unidad: H87 Pieza
Descripción:
Servicio de recuperación de activos
Valor
unitario: El importe correspondiente a los honorarios sin
impuestos
Total
de impuestos trasladados.
III.
Emisión
de CFDI con complemento de recepción de pagos del factor al deudor por la
liquidación del valor total de la operación.
Tipo de CFDI: P
Pago
Uso de CFDI:
P01 (Por definir)
Clave del producto:
84111506
Cantidad:
1
Clave de unidad:
ACT
Descripción:
Pago
Importe: 0
(cero)
§ Se
incluyen un nodo de pago:
1.
Nodo
(pago)
Forma
de pago: la forma en que se efectuó el pago
Monto:
Importe de los documentos entregados al factor
Id
Documento: id CFDI de la venta.
Número
de parcialidad: 1
Método
de pago de documento relacionado: PPD.
Importe
saldo anterior: Importe de los documentos entregados
al factor (En caso de no tener otro pago)
Importe
pagado: Pago realizado
Importe
saldo insoluto: Diferencia entre el monto y el
importe del saldo anterior.
IV.
Emisión
de CFDI por cobro de intereses y devolución de aforo.
o Emisión
de CFDI con complemento para recepción de pagos (REP) del Factor al cedente
Tipo
de CFDI: P Pago
Uso
de CFDI: P01 (Por definir)
Clave
del producto: 84111506
Cantidad:
1
Clave
de unidad: ACT
Descripción:
Pago
Importe:
0
(cero)
§ Se
incluyen dos nodos de pago.
1.
Nodo
(pago)
Forma
de pago: la forma en que se efectuó el pago
Monto:
El importe del aforo menos el Importe por concepto de interés
Id
Documento: id CFDI de la venta.
Número
de parcialidad: 3
Método
de pago de documento relacionado: PPD.
Importe
saldo anterior: Importe del aforo sin descontar el
interés
Importe
pagado: Pago realizado (importe del aforo descontado del
interés)
Importe
saldo insoluto: Diferencia entre el monto y el
importe del saldo anterior.
2.
Nodo
(pago)
Forma
de pago: 17 “compensación”
Monto:
El monto total cobrado por interés
Id
Documento: id CFDI de la venta
Numero
de parcialidad: 4
Método
de pago de documento relacionado: PPD
Importe
saldo anterior: Monto total cobrado por interés
Importe
pagado: Pago realizado por el interés
Importe
saldo insoluto: Diferencia entre el monto y el
importe del saldo anterior.
o Emisión
de CFDI de ingresos del Factor al cedente por el cobro de interés.
Forma
de pago: 17 “Compensación”
Método
de pago: PUE (Pago en una sola Exhibición)
Tipo
de comprobante: Ingreso
Uso
de CFDI: P01 (por definir)
Clave
del producto: 84101700
Cantidad:
1
Clave
del producto: C62 uno
Descripción:
Manejo
de deuda
Valor
unitario: El importe correspondiente al interés
Total
de impuestos trasladados: 0 (Tasa 0%)
